ระบบ e-Tax: ทางออกของปัญหาใบกำกับภาษีปลอมในธุรกิจ
“ ใบกำกับภาษีปลอม “ เชื่อว่าเป็นเอกสารที่ไม่มีธุรกิจไหนอยากได้รับ นอกจากนำไปใช้ประโยชน์ไม่ได้แล้ว อีกทั้งยังมีโทษตามกฎหมาย และต้องเสียค่าปรับอีกด้วยหากมีการใช้ใบกำกับภาษีปลอมในธุรกิจ ดังนั้น เรื่องของใบกำกับภาษีจึงเป็นเรื่องที่ผู้ประกอบการหรือผู้ดูแลการเงินและภาษีขององค์กรต้องใส่ใจและรอบคอบ เพื่อป้องกันการเกิดปัญหาทางภายหลัง ปัจจุบันนี้ ธุรกิจสามารถออกใบกำกับภาษีได้โดยไม่ต้องใช้กระดาษเลยด้วยซ้ำ หรือที่เรียกว่า ระบบ e-Tax Invoice ซึ่งมีการลงลายมือชื่อดิจิทัล (Digital Signature) มีความน่าเชื่อถือ ปลอดภัยสูง และปลอมแปลงได้ยากมาก
ใบกำกับภาษีคืออะใร ใครมีหน้าที่ต้องออก?
ใบกำกับภาษี (Tax Invoice) เป็นหลักฐานสำคัญในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ที่ผู้ประกอบจดทะเบียน มีหน้าที่ต้องจัดทำ และส่งมอบให้แก่ผู้ซื้อสินค้า หรือ ผู้รับบริการในทันทีทุกครั้งที่มีความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้าหรือให้บริการเกิดขึ้น เพื่อแสดงว่าผู้ประกอบการจดทะเบียนดังกล่าว ได้ขายสินค้าหรือให้บริการชนิดหรือประเภทใด ให้แก่ใคร เมื่อไหร่ จำนวน ปริมาณ และราคาเท่าใด และมีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีขาย ที่ได้เรียกเก็บเท่าไหร่
สำหรับผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เป็นผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการและผู้นำเข้า ใบกำกับภาษี เป็นหลักฐานว่า ผู้ประกอบการได้จ่ายหรือต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีซื้อในราคาเท่าไหร่
ผู้มีหน้าที่ออกใบกำกับภาษี
เฉพาะผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 หรือ อัตราร้อยละ 7.0 เท่านั้น ที่มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษีให้กับผู้ซื้อ
สำหรับกิจการที่ได้รับภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่มีสิทธิออกใบกำกับภาษีให้กับผู้ซื้อ
ผู้ประกอบการจดทะเบียนออกใบกำกับภาษีจะต้องมีองค์ประกอบ คือ
1.เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม
2.ได้มีการขายสินค้าหรือให้บริการแก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการนั้นๆ
และต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการนั้น จะออกให้บุคคลอื่นไม่ได้
ใบกำกับภาษีปลอม
ใบกำกับภาษีปลอมในทางแพ่ง หมายถึง ใบกำกับภาษีที่ถูกผู้อื่นปลอมขึ้นและกฎหมายยังให้ความหมายรวมถึงในกรณีใบกำกับภาษีที่ผู้รับประโยชน์ไม่สามารถพิสูจน์ได้ว่าใครเป็นผู้ออกใบกำกับภาษี
ผู้รับประโยชน์ ในที่นี้คือ ผู้ประกอบการจดทะเบียนในระบบภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องเป็นผู้พิสูจน์ถึงความมีตัวตนของผู้ออกใบกำกับภาษี หากพิสูจน์ไม่ได้ กฎหมายถือว่าเป็น ใบกำกับภาษีปลอม หากผู้ประกอบการมีการนำใบกำกับภาษีปลอม ไม่ว่าจะทั้งหมด หรือบางส่วนมาใช้ในการคำนวณภาษี ต้องเสียเบี้ยปรับอีกสองเท่าของจำนวนภาษี ตามใบกำกับภาษีนั้น
ใบกำกับภาษีปลอมในทางอาญา หมายถึง ใบกำกับภาษีที่ผู้อื่นทำปลอมขึ้น โดยการปลอมทั้งฉบับ หรือ แต่ส่วนหนึ่งส่วนใด เติม หรือ ตัดทอนข้อความ หรือแก้ไขด้วยประการใดๆ ในใบกำกับภาษีที่แท้จริง ประทับตราปลอม หรือลงลายมือชื่อปลอมในใบกำกับภาษี
การพิจารณาใบกำกับภาษีปลอมตามความหมายในทางเพ่งและทางอาญา
1.ทางแพ่ง มาตรา 89(7)
-สถานประกอบการที่จะทะเบียนแต่ไม่มีการประกอบกิจการจริง
-ไม่สามารถพิสูจน์ได้ว่า ผู้ใดเป็นผู้ออกใบกำกับภาษี
2.ทางอาญา มาตรา 90/4(7)
-เป็นผู้ประกอบการที่นำใบกำกับภาษีปลอมไปใช้ในการเครดิต
3.ใบกำกับภาษีที่ออกโดยไม่ชอบด้วยกฑหมาย
4.ใบกำกับภาษีที่ออกโดยไม่มีสิทธิออกตามกฎหมาย
ระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt ช่วยป้องกันปัญหาได้
1) ปิดช่องโหว่ “ใบกำกับภาษีปลอม” ตั้งแต่ต้นทาง
เอกสารถูกออกในรูปข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ พร้อม “ลายมือชื่อดิจิทัล” หรือ Time Stamp ทำให้แก้ไขหรือนำไปใช้ซ้ำได้ยาก
กรมสรรพากรยังได้รับข้อมูลทันที ทำให้ตรวจเจอความผิดปกติได้รวดเร็ว เป็นเหตุผลที่อธิบดีฯ ออกมาแนะให้ผู้ประกอบการรีบใช้ e‑Tax หลังคดีใบกำกับภาษีปลอมมูลค่ากว่า 100 ล้านในปี 2567
2) รับรองความถูกต้องด้วยการเข้ารหัสและ CA
ระบบบังคับใช้การเข้ารหัส (Encryption) และใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ (CA) ยืนยัน 3 ประการ (1) ตัวตนผู้ออก (2) ความครบถ้วนของข้อมูล และ (3) ห้ามปฏิเสธความรับผิด ช่วยให้ฝ่ายบัญชีและผู้ตรวจสอบมั่นใจในทุกเอกสาร
3) ตรวจสอบย้อนหลังได้ใน My Tax Account
เมื่อผู้ขายส่ง e‑Tax ข้อมูลจะขึ้นใน My Tax Account ของผู้ซื้อทันที ผู้ซื้อจึงตรวจสอบและดึงไปยื่นแบบภาษีได้โดยไม่ต้องเก็บกระดาษ
4) ลดต้นทุน ลดงานซ้ำ รักษ์โลก
ไม่ต้องพิมพ์หรือจัดส่งเอกสาร ลดค่าใช้จ่ายเครื่องพิมพ์ หมึก และคลังเก็บเอกสาร รวมถึงลดโอกาสเอกสารสูญหายและลดการใช้กระดาษ
5) เชื่อมโยงสิทธิประโยชน์ทางภาษีอัตโนมัติ
มาตรการ “Easy E‑Receipt 2.0” ปี 2568 อนุญาตให้นำ e‑Tax / e‑Receipt ไปลดหย่อนภาษีได้สูงสุด 50,000 บาท ข้อมูลถูกดึงจากระบบอัตโนมัติ ไม่ต้องแนบเอกสารเพิ่ม
สรุปแล้ว การเปลี่ยนมาใช้ e‑Tax Invoice & e‑Receipt ทำให้เอกสารปลอมแทบหมดโอกาสเกิด ลดต้นทุนงานเอกสาร ยกระดับความโปร่งใสในการทำธุรกิจ และยังได้ประโยชน์จากมาตรการภาครัฐ ช่วยปิดประตูความเสี่ยง “ใบกำกับภาษีปลอม” พร้อมพาธุรกิจเข้าสู่ยุคดิจิทัลเต็มรูปแบบ
ที่มา: https://www.yas.co.th/image/upload/files/rd_info01.pdf
